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   一、商业企业税务筹划背景

       1.贸易行业竞争激烈

       新冠肺炎疫情持续多年。为了增强竞争力，商贸企业不断降低价格，以提高综合竞争力。

       2.新冠肺炎疫情对贸易企业的影响

       疫情肆虐多年，给全社会和世界带来了毁灭性的人。许多大、中、小企业倒闭，贸易企业的业务发展更加困难。

       3.现金流给企业带来的压力

       随着新冠肺炎疫情的不断延长，贸易企业的现金流持续紧张，逐渐耗尽。随时可能出现营运资金减少可能断裂，部分企业资金保留不足，使贸易企业更加困难。

       4.仓库费用过高，增加了贸易企业的运营成本

       贸易企业是高流通企业，贸易型企业需要有地方堆放商品。然而，疫情的影响导致贸易企业无法快速销售商品并收回资金，导致资金压力进一步加大

       5.贸易企业综合税负压力巨大

       贸易行业需要缴纳增值税:13%，是所有行业中增值税税率最高的。企业所得税:25%，股东红利税:20%。

       6.进项发票来源复杂混乱

       贸易企业的增值税专用发票主要由供应商提供、人力资源成本、质量检测成本、管理成本、应用成本等组成。来源多、杂乱，各种发票差异很大。在许多情况下，增值税进项发票甚至无法获得。增值税负担进一步增加

       二、贸易型企业税务筹划方法

       贸易企业综合税负大，现金流紧张，可以利用各种税收优惠政策来合规，合法的降低综合税负。

一般纳税人企业的贸易类型

1、增值税奖励返还:70%-90%

2、企业所得税奖励返还:70%-90%

3、个人所得税奖励返还:70%-90% 当月纳税，下月奖励，政策稳定，及时兑现

具体政策如表

商贸企业税务筹划案例分析

一般纳税人案例：

一家贸易公司，年营业额约2亿元，各种成本发票：8000万元，按企业所得税法不能扣除：1.2如果需要纳税，商业公司需要纳税：

增值税税率按税法规定：13%：

需缴纳增值税：（1.2亿元/1.13）x13%=1380.53万

企业所得税税率按税法规定为25%：

企业所得税需要缴纳：1.2亿x25%=3000万

股东红利税按税法规定:20%

需缴纳股东红利税：1.2亿-1380.53万=10620万

合计纳税：10620x20%=2124万

附加税按税法规定：12%

需缴纳附加税：1380.53万x12%=165.22万

合计纳税：

1380.533000万 2124万 165.22万=6669.75万

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那么贸易企业可以省税

1380.53万增值税x50%地方留存X90%=621.23万

增值税可节税：621.23万

3000万企业所得税x40%地方留存x90 = 1080万

企业所得税可节税：1080万

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