作者：应奎碧

20207月1日，全国跨境电子商务B2B厦门、宁波、郑州、天津等地已成功通关出口监管试点。此后，中国外贸企业跨境电子商务B2B出口有专门的出口通关方式，享受相关通关便利。然而，跨境电子商务出口企业的税收合规问题仍需重视和解决。

一

跨境电子商务面临的税收合规风险

跨境电子商务出口企业面临的税收风险主要包括增值税、企业所得税和个人所得税。

01

增值税进项发票的缺乏导致无法正常出口收汇

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和税务机关的有关规定，如果出口环节没有增值税进项发票，不仅不能退税，而且需要缴纳13%的增值税。许多跨境电子商务企业只要购买无票货物，就不能正常报关、出口、收汇，只能通过0110出口或市场采购1039来解决出口通关问题。

02

通过结汇到个人账户规避企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，居民企业应当对其来自中国境内外的所得缴纳企业所得税。企业所得税税率为25%。目前，一些跨境电子商务公司通过第三方支付机构将其汇入国内个人账户，以避免高税收负担。这种做法是典型的逃税行为，未来将面临巨大的税收风险。

03

个人所得税未合规申报纳税

根据《中华人民共和国个人所得税法》，居民个人从中国境内外取得的所得需缴纳个人所得税。工资、薪金等综合所得税率为3%至45%；营业所得税率为5%至35%；其他所得税率为20%。目前，许多跨境电子商务企业直接将收入纳入个人账户，但个人收入未按规定申报纳税。

04

税收征管存在重大风险

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、会计凭证，或者在账簿上收入，或者通过税务机关通知拒绝申报或者虚假纳税申报，不缴纳或者少缴纳应纳税款的，为逃税。纳税人逃税的，由税务机关追缴未缴或者少缴的税款、滞纳金，处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

最近，北京市国家税务局对天猫和京东商户的税务问题进行了调查，这也是跨境电子商务出口企业面临的一个常见问题。账面销售额巨大，但申报的销售数据和纳税额很少。在数字交易时代，数据积累和数据透明度是基本特征。如果没有采取某些措施，就无法释放税收风险。

二

解决税收合规风险的途径

20192020年，跨境电子商务零售出口总额同比增长60%。2020年前5个月，跨境电子商务零售出口逆势增长，同比增长12%。跨境电子商务行业对国家具有重要的战略意义。国家应在鼓励和支持的基础上，逐步引导企业不断合规，在合规条件下减轻税收负担。海关9610/9710/9810通关申报是享受无票免征和批准征收政策的首要前提。

无票解决增值税问题

参照《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》(财税〔2018〕103号)规定，电子商务出口申报手续可以通过综试区所在地海关免征出口增值税和消费税。

解决企业所得税问题

参照《关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收相关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第36号)，综合试验区核定征收的跨境电子商务企业应当准确核算总收入，并以应税所得率核定征收企业所得税。

三

实例解析

一家跨境电子商务企业的销售额为5000万元，实际利润为1000万元。根据税收规定，企业所得税的25%为250万元。如果剩余的750万元分红给股东，则需要缴纳20%的个人所得税，即150万元。目前，400万税（包括250万企业所得税和150万个人所得税）是通过支付报关和个人账户收付汇款来逃避的。根据法律规定，除400万税外，还需缴纳滞纳金，每天5万元，一年18.25%；罚款最少0.5倍即200万。税务机关通知补税、罚款但不积极配合的，将面临刑事责任的风险。

如果参照上述新的跨境电子商务税收政策，销售额为5000万，应税所得率按4%确定，应税所得额为200万。如果叠加适用于小微企业的税收优惠政策，只需缴纳15万企业所得税，税率仅为销售收入0.3%，比以前的一般贸易有更大的优势。

简而言之，在发展过程中，企业需要始终关注合规风险。跨境电子商务企业通过全面规划，享受9610/9710/9810的免税和批准征收政策，结合其他税收优惠政策，可以实现税收负担的合规优化。

来源：金关科技