市场采购贸易出口货物视同销售,市场采购贸易出口

   一、出口货物服务或无形资产适用增值税免税政策

出口企业或者其他单位出口规定的货物,列出15项,如:

(一)小规模增值税纳税人出口货物。

(2)避孕药品及用具,古书。

(3)软件产品。

(4)含金、铂成分的货物、钻石及其饰品。

(5)国家计划出口的卷烟。

(6)已使用的设备。

注具体指购买时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用支付书但其他文件齐全的设备。(无退税凭证)

(7)非出口企业委托出口的货物。

(8)非列名生产企业出口的非自产货物。

(9)农业生产者自产农产品。

(10)财政部和国家税务总局规定的出口免税货物,如油画、花生果仁、黑大豆等。

(11)外贸企业取得普通发票、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。

(12)来料加工复出口货物。

(13)企业出口特殊区域的货物。

(14)边境地区出口企业以人民币现金为结算方式,从省(自治区)边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。

(15)通过旅游购物贸易报关出口货物。

出口免税政策适用于三种情况:

1.以往环节出口货物劳务服务未纳税,无需退税;

2.过去,税收缴纳情况不明,进项税负担不能准确计算;

3.国家不鼓励出口。

市场采购贸易出口货物视同销售,市场采购贸易出口

   二、出口货物劳务适用增值税税收政策

1.一般纳税人出口货物

销项税额=(出口货物离岸价-出口货物消耗的进料加工保税进口货物金额)÷(1 适用税率)×适用税率

2.小规模纳税人出口货物

应纳税额=出口货物的离岸价格÷(1 征收率)×征收率

   三、境外旅客购物离境退税

(一)境外旅客是指在中国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。

(二)境外旅客申请退税,应当同时符合下列条件

1.同一海外旅客同日在同一退税店购买的退税物品金额达500元;

2.退税物品尚未启用或消费;

3.离境日不超过90天;

4.退税物品由境外旅客自行携带或托运出境。

(3)退税物品退税率(2019年调整)

退税率为11%的境外旅客购买13%的退税物品;9%税率的境外旅客购买8%的退税物品。

2019年6月30日前,按调整前税率征收增值税的,按调整后税率征收增值税的,按调整后税率征收。

退税率的执行时间以普通退税物品增值税发票的开具日期为准。

(四)增值税应退还的计算公式

应退还增值税=退税物品销售发票含增值税×退税率

(5)退税方式:现金退税和银行转账

退税金额不超过1万元的,可以自行选择退税方式。退税金额超过1万元的,以银行转账方式退税。

   四、海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点政策

(一)区内试点企业增值税一般纳税人资格

(二)试点企业税收政策:

1.进口关税暂免,增值税和消费税

2.保税政策

3.申报缴纳增值税和消费税

4.销售未经加工的保税货物:销售未经加工的保税货物,应当继续适用保税政策。

5.出口退(免)税政策

(三)区外销售给试点企业货物的税收政策

区外销售给试点企业的加工贸易货物,继续按照现行税收政策执行;销售给试点企业的其他货物(包括水、蒸汽、电力、天然气)不再适用出口退税政策,并按规定缴纳增值税和消费税。

总结:

市场采购贸易出口货物视同销售,市场采购贸易出口

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